問：A公司將2016年一筆租賃押金費(fèi)用化（約5萬），調(diào)整錯(cuò)賬時(shí)未根據(jù)前期差錯(cuò)的重要程度，區(qū)分采取追溯重述法和未來適用法進(jìn)行處理，是否存在風(fēng)險(xiǎn)？

回答：

A公司在對(duì)前期差錯(cuò)進(jìn)行更正時(shí)，需要根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額判斷前期差錯(cuò)的重要程度，對(duì)于重要前期差錯(cuò)采用追溯重述法，不重要前期差錯(cuò)可采用未來適用法，具體分析如下：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

一般來說，前期差錯(cuò)足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷，就屬于重要的前期差錯(cuò)。

1.不重要的前期差錯(cuò)的處理

若A公司判斷認(rèn)為將租賃押金費(fèi)用化不屬于重要的前期差錯(cuò)，則不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。屬于影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目；此時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款

貸：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)

2.重要的前期差錯(cuò)的處理

若A公司判斷認(rèn)為將租賃押金費(fèi)用化屬于重要的前期差錯(cuò)，則應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整，此時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

建議A公司先對(duì)該前期差錯(cuò)的重要程度進(jìn)行判斷，再選擇合適的賬務(wù)處理方式。

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