稅法基礎(chǔ)知識(shí)是每個(gè)會(huì)計(jì)甚至是律師所具備的基本知識(shí)理論，就好比是研發(fā)工程師就需要對(duì)每個(gè)字母及每行代碼的作用熟知一樣，說(shuō)白了增值稅是對(duì)生產(chǎn)、銷售商品或勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。是由法國(guó)財(cái)政部官員法里斯。勞拉首先提出并實(shí)行，后被世界許多國(guó)家采用的一種新課稅制度。因?yàn)樵鲋刀愂菍?duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值征稅，所以叫做“增值稅”。

增值稅只就商品銷售額中的增值部分征稅，避免了征收的重疊性，這是增值稅最基本最本質(zhì)的特征，也是增值稅區(qū)別于其它流轉(zhuǎn)稅的一個(gè)最顯著的特征。但是由于各國(guó)規(guī)定的扣除范圍不同，增值稅仍然帶有一定的征稅重疊因素。隨著扣除范圍的擴(kuò)大，征稅的重疊性就越來(lái)越小，或完全消除。我國(guó)目前正在從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變，抵扣范圍也在逐漸擴(kuò)大。

一、納稅人

增值稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。

企業(yè)、單位或個(gè)人的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付他人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4)將自己生產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi);

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他企業(yè)、單位或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，分配給股東、投資者，無(wú)償贈(zèng)送他人。

境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人，沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

二、稅目和稅率

(一)一般納稅人實(shí)行兩檔稅率。一檔稅率為17%;一檔稅率為13%。另外，出口貨物稅率為0%。具體稅率如下：

1.適用13%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;糧食復(fù)制品;食用植物油;自來(lái)水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣;居民用煤炭制品;圖書、報(bào)紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;金屬礦采選產(chǎn)品;非金屬礦采選產(chǎn)品;煤炭。

2.適用17%稅率的稅目：除13%稅率以外的其他貨物和進(jìn)口貨物，加工、修理、修配勞務(wù)。

3.適用0%稅率的稅目：納稅人出口貨物。

(二)小規(guī)模納稅人征收率為6%(工業(yè))和4%(商業(yè)).

適用6%征收率的納稅人還包括：(1)一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物：①縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;④原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;⑤用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。(2)增值稅一般納稅人銷售自來(lái)水。

適用4%征收率的納稅人還包括：(1)寄售商店代銷寄銷物品;(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)商品;(3)免稅商店零售的免稅貨物。納稅人銷售舊貨按4%的征收率減半征收。

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