一、《河南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機構增值稅計算繳納管理辦法》制定的背景

以往我省采取“一企一策”或“一事一議”的辦法核定跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機構匯總申報繳納增值稅申請，但在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)，由于匯總納稅范圍、適用條件、納稅申報以及計稅方法缺乏明確和統(tǒng)一的規(guī)定，增加了辦稅時間和行政成本，也容易引發(fā)稅企爭議。為規(guī)范我省固定業(yè)戶總分支機構增值稅計算繳納管理，貫徹落實“放管服”改革要求，簡化辦稅程序，更有利于服務納稅人，省財政廳和省稅務局聯(lián)合印發(fā)了《河南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機構增值稅計算繳納管理辦法》（以下簡稱《辦法》），自2022年1月1日起執(zhí)行。

二、《辦法》制定的依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《財政部國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》（財稅〔2012〕9號）、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關規(guī)定，制定本辦法。

三、《辦法》適用什么情形？納稅人申請適用本《辦法》需要滿足哪些條件？

按照《辦法》第一條規(guī)定，適用于在河南省范圍內跨縣（市、區(qū)）設立的固定業(yè)戶總機構和非獨立核算分支機構（以下簡稱跨地區(qū)經(jīng)營固定業(yè)戶總分支機構）。

除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人需要同時符合以下條件：

（一）非獨立核算分支機構（以下簡稱分支機構）由總機構全資設立；總機構和分支機構均登記為增值稅一般納稅人；

（二）總機構和分支機構實行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購配送商品或提供服務、統(tǒng)一財務核算，實行計算機聯(lián)網(wǎng)，財務核算規(guī)范；

（三）總機構能夠根據(jù)合法、有效憑證進行財務核算，能夠準確提供稅務資料，能夠準確提供總機構和分支機構的相關財務數(shù)據(jù)，能夠正確劃分各分支機構銷售額和提供稅款分配的計算依據(jù)；

（四）納稅信用等級不為C級或者D級;

（五）截至申請受理日，總分支機構不存在以下情形：

1.近36個月內發(fā)生過偷稅、騙取退稅、欠稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形；

2.近36個月內被稅務機關單次處罰1萬元以上；

3.法定代表人（負責人）擔任非正常戶的法定代表人（負責人）。

四、納稅人可申請的增值稅計算繳納方式有哪些？

按照《辦法》第二條規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營固定業(yè)戶總分支機構可從總機構統(tǒng)一申報繳納、按預征率計算預繳稅款、按銷售收入比例分配稅款三種方式中選擇一種提出申請，并由核準機關核準。

五、納稅人申請適用本《辦法》的核準程序是什么？

為方便納稅人，納稅人無論申請選擇哪一種申報繳納方式，均由總機構向所在地主管稅務部門提出申請。納稅人應提供書面報告和《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構清冊》，由縣級、市級稅務部門會同財政部門逐級上報至省稅務局和省財政廳進行核準。

2020年12月30日

本文轉自國家稅務局

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