小編不由得想起一句歌詞“一波還未平息，一波又來侵襲”再適合不過我們會計(jì)人了，工作忙已經(jīng)應(yīng)接不暇，稽查也是時(shí)刻相伴，個稅改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)必定要在個稅征管方面進(jìn)行嚴(yán)查嚴(yán)打！面對稽查風(fēng)暴，我們要抓緊自查自糾，小美熊會計(jì)總結(jié)了一些在日常工作中大家經(jīng)常操作錯誤的問題，這些問題就是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)！

一、2017年8月，國家通過了個人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案

1.一人一稅號，避稅難度猛增

現(xiàn)在企業(yè)都是一個稅號終身不變，以后個人也一樣其實(shí)目前的企業(yè)納稅人識別號一樣，企業(yè)開的發(fā)票還是收到的發(fā)票，稅務(wù)通過系統(tǒng)都可以一目了然。稅務(wù)的征管系統(tǒng)將會非常強(qiáng)大!

2.強(qiáng)大的金稅三期大系統(tǒng)

金稅三期大系統(tǒng)將依靠第三方力量——金融管理、國土、住建、公安、民政、社會保障、交通運(yùn)輸、工商管理等部門的支持來查稅。

3.現(xiàn)金交易會發(fā)生巨大變化

稅收征管法將進(jìn)一步修訂，未來會建立個人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，這些都將促進(jìn)現(xiàn)金交易的規(guī)范管理，社會綜合配套條件會一步步完善。

4.現(xiàn)金發(fā)放工資合理嗎?

合理！

但是，哪個公司沒網(wǎng)銀、支付寶?發(fā)工資幾萬幾十萬的事兒，故意不走銀行公戶，稅務(wù)不用去詳查，也知道你們想要隱瞞什么。

5.幾種不規(guī)范的工資申報(bào)情形

納稅申報(bào)工資低于實(shí)發(fā)工資，隱瞞個人所得稅；

非本單位人員，亂拉人頭申報(bào)工資，虛增企業(yè)費(fèi)用，逃避企業(yè)所得稅；

6.會計(jì)想在工資上做手腳，風(fēng)險(xiǎn)很大

隨著第二輪“稅務(wù)稽查”全面展開，你的所有收入都在稅務(wù)監(jiān)控之下！

1.下一步全面推行銀行代發(fā)工資模式，稅務(wù)終將會與銀行共享信息并比對！

2.工資表上的每一個人員，需要向地稅上傳姓名及身份證號碼，對于多處發(fā)放工資的，地稅會對該身份證號預(yù)警，責(zé)成申報(bào)單位代扣代繳個人所得稅。

3.確定一處為工資薪金發(fā)放單位，其他單位為兼職，按照20%繳納個人所得稅。

4.全部為兼職的，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”，減除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的稅率繳納個人所得稅。

5.工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得，二者最大的區(qū)別是工資、薪金存在任職受雇關(guān)系、簽訂勞動合同并繳納基本社會保險(xiǎn)、接受企業(yè)的日常管理，是被包含的共同主體;而勞務(wù)報(bào)酬不存在上述情況，是與企業(yè)分立并存的并列關(guān)系。

6.稅務(wù)對虛列的工資額抵用成本的，一經(jīng)查實(shí)全部剔除，補(bǔ)交企業(yè)所得稅并處以數(shù)倍罰款。

7.工資金額大于社保申報(bào)金額的，工資人數(shù)大于社保申報(bào)人數(shù)的，社?；藭r(shí)需要補(bǔ)交并有滯納金。

二、請停止一下避稅方式

小美熊會計(jì)匯總了大部分企業(yè)的避稅套路，稅務(wù)局早已了然于胸，一旦被發(fā)現(xiàn)就等著被罰吧！

1.找發(fā)票抵稅，造成費(fèi)用異常

這樣操作很多企業(yè)都感覺比較簡單，比如每個月員工找2000元發(fā)票去報(bào)銷，很多會計(jì)圖省事，不管三七二十一，直接計(jì)入什么福利費(fèi)、差旅費(fèi)等。如果長期大額處理的話，會造成企業(yè)期間費(fèi)用異常。之前爆料過，一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的油費(fèi)超過物流公司了。不查你，查誰啊?

2.故意不用銀行發(fā)工資

當(dāng)移動支付成為潮流的時(shí)候，你們還在苦苦的用現(xiàn)金發(fā)工資。你自己想一下正常嗎?公司基本戶都有，員工也不少，公司也不在偏遠(yuǎn)山區(qū)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，不通過銀行發(fā)放工資的企業(yè)，不申報(bào)個稅、少申報(bào)的情況基本都存在。此類企業(yè)請注意，再有這樣的做法，你將會承擔(dān)后果的。

3.補(bǔ)貼不申報(bào)個稅

也許是因?yàn)闀?jì)稅法不熟悉，也許企業(yè)故意不申報(bào)個稅?？傆胁糠制髽I(yè)把企業(yè)的飯補(bǔ)、話補(bǔ)、房補(bǔ)、結(jié)婚補(bǔ)貼、生日禮金沒有合并工資進(jìn)行納稅申報(bào)，你們公司有嗎?抓緊整改吧！

4.大量員工零申報(bào)

這里一定要強(qiáng)調(diào)一個比例問題，一個企業(yè)如果和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資在3500以下的明顯偏低的話，你們已經(jīng)是高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)了，此時(shí)準(zhǔn)備好工資表、銀行流水、考勤表吧，你已經(jīng)在稽查名單里面了！

5.一人一稅號，避稅難度猛增

工資太高，找個李鬼代發(fā)工資。這也是很多企業(yè)的伎倆。到底這樣操作是否靠譜，請回答：是否有考勤?是否有簡歷?沒有那你還要這樣做嗎?

6.故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)

尤其是很多勞動密集型企業(yè)，勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，很多屬于勞務(wù)所得進(jìn)行納稅申報(bào)，但是按照工資進(jìn)行申報(bào)了!尤其是營改增之后勞務(wù)公司、建筑企業(yè)等都要高度重視。雖然你們可能還有怨言，但是根據(jù)個人所得稅稅法不是全職員工是不可以工資申報(bào)個稅的！

三、匯總19條個稅風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)1：查核企業(yè)以組織工作考察、研討會、境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班等形式，對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進(jìn)行獎勵(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，是否根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入企業(yè)雇員應(yīng)稅所得，與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)2：查核企業(yè)在銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的向企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費(fèi)用或獎勵等其他費(fèi)用，是否與職工當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)3：查核企業(yè)出資金為企業(yè)人員(除個人投資者外)支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出(所有權(quán)不屬于企業(yè))，是否按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)4：查核企業(yè)在銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等成本費(fèi)用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的，除免稅外，是否與當(dāng)期工資薪金合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目足額扣繳個人所得稅。如暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、護(hù)眼費(fèi)、降溫費(fèi)、洗衣費(fèi)等其他不得免稅的費(fèi)用。

風(fēng)險(xiǎn)5：查核企業(yè)出資購買房屋和其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員(除個人投資者和投資者家庭成員外);企業(yè)其他人員(除個人投資者和投資者家庭成員外)向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，是否按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)6：查核企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，除外籍個人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼外，是否按全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)算扣繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)7：查核企業(yè)個人因公務(wù)用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，是否按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目扣繳個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得扣繳個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后扣繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)8：查核企業(yè)向員工支付誤餐補(bǔ)助，是否按財(cái)政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支付誤餐費(fèi)，否則應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)9：查核企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)10：查核企業(yè)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)的，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)11：查核企業(yè)為個人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出等不屬于免稅的福利費(fèi)，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)12：查核個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)13：查核企業(yè)支付給職工的各種補(bǔ)貼、津貼，是否準(zhǔn)確劃分應(yīng)并入“工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個人所得稅，有無將應(yīng)并入征稅的補(bǔ)貼、津貼，作為免征個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。稅法規(guī)定的免稅補(bǔ)貼、津貼包括：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼;獨(dú)生子女補(bǔ)貼;執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;托兒補(bǔ)助費(fèi);差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

風(fēng)險(xiǎn)14：查核企業(yè)利用財(cái)務(wù)集中核算模式，從下屬機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中列支的上級內(nèi)員工補(bǔ)貼、分紅、福利等項(xiàng)目，是否足額按“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)15：查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入，是否在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)16：查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，是否作為一個月工資薪金，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)17：查核企業(yè)員工2011年9月1日(含)后取得的所得，是否均按照每月3500元的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)18：查核企業(yè)以各種發(fā)票報(bào)銷會議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎勵、發(fā)放交通補(bǔ)貼(如油費(fèi))、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，是否計(jì)入其工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)19：查看工資薪金年所得超過12萬元以上的員工是否按照稅法規(guī)定的期限進(jìn)行自行納稅申報(bào)。

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